公司购买购物卡到底是计入“管理费用”还是“预付账款”？
公司购买购物卡到底是计入“管理费用”还是“预付账款”？
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网友解答：
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某公司采购1万元超市购物卡，取得增值税普通发票一张，公司会计收到发票后入账如下：
借：管理费用 —— 办公费10000
贷：银行存款10000
乍一看没问题，但错得很离谱！
理由：
公司把原本存在银行的1万元重新存到了1万元的购物卡里，以一种货币形式交换另一种货币形式，企业的总资产并没有改变！
因此，企业购卡发生的支出，应计入资产科目，而非费用科目。
详细的财税处理如下：
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网友解答：
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每逢节假日的时候，企业都会购买一定数额的购物卡（储值卡），用于馈赠客户、关系单位，以及员工福利等。企业购买的购物卡是计入管理费用科目，还是预付账款科目，最终还是需要根据购物卡使用的用途计入不同的会计科目。财务人员在做好账务处理和购物卡保管的同时，还要注意防范税收方面的风险。
一、当企业购买购物卡，收到售卡部门开具的增值税普通发票（税法规定只能开具增值税普通发票，不能开具增值税专用发票）时，企业内部购买购物卡的经办人不清楚购物卡的用途，财务部门只能将该笔支出挂在往来账上，即计入预付账款科目。
借：预付账款---------购物卡
贷：银行存款
二、根据使用用途，分别计入不同的会计科目。
企业购买的购物卡，会按照老板和领导的要求用于不同的用途，财务部门做账前，会要求业务经办部门列示清单，并根据清单列示的明细，进行账务处理，并履行个人所得税代扣代缴义务。
1、用于商业促销。有的企业会在春节前召开年度招商会议，签订第二年的购销合同，并采用一定的促销方法。对于小公司来讲，给客户赠送购物卡，也是常用的方式。
按时按照税法的规定，收到购物卡的客户需要缴纳个人所得税，这个税当然不能让客户交了，那么只能由企业承担。
其会计处理为：
借：销售费用-------促销费用
待：预付账款--------购物卡
2、用于员工福利或奖励。企业以购物卡的方式给员工发福利或奖金，属于员工的薪金所得，应并入薪金所得一并计算个人所得税。有的企业在处理上不是很规范，没有将这部分收入计入员工的薪金所得，最后被税务机关查补了税款和滞纳金。
其会计处理为：
借：应付职工薪酬
贷：预付账款-----------购物卡
3、用于关系单位等人情往来。这类情形在企业也是比较常见，毕竟企业在经营中需要得到各界的支出和帮助，过年过节的人情往来也是必要的。但在此需要注意的是，一方面注意招待费用不要超过规定的标准；另一方面送出的购物卡的额度不要太高，否则会导致商业贿赂，而受到处罚。
其会计处理为：
借：管理费用-------招待费用
贷：预付账款---------购物卡
4、企业还存在财务人员不知道用途的购物卡，当然财务人员也不好多问，只能按招待费用进行处理。
借：管理费用-------招待费用
贷：预付账款---------购物卡
总之，企业根据需要购买的购物卡，如何进行会计处理，主要依据购物卡的用途来入账；另外还要注意购物卡在使用过程中涉税方面的问题。
我是智融聊管理，欢迎持续关注财经话题。
2021年1月12日
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网友解答：
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根据购物卡的实际用途进行账务处理。
几乎没有公司没有购买过购物卡，特别是一到传统节日春节和中秋节，购买购物卡的更多。对于购买的购物卡如何正确地进行账务处理呢？这个关键还是需要结合购物卡的用途来确定。
1、购物卡的用途尚未确定。
公司安排买购物卡，但干什么用的，财务还不知道，这种情况下，先把卡买回来再说呗。于是付了款，买了卡，对方给开了张增值税普通发票（根据规定，预付卡不能开具增值税专用发票）。
财务在做账时：
借：预付账款-预付卡
贷：银行存款
在后面购物卡实际使用时，再根据实际用途进行账务处理。
1、购物卡送给客户。
这种情况非常常见。比如，逢年过节礼节性地对客户表示一下，相信不少企业特别是民营企业都干过这事。
我之前在房地产开发公司，逢年过节时对客户当然没有表示了，但是对于老带新的客户，一旦成交，给老客户资金4000元。这4000元不好进行账务处理啊，需要客户到税务代开发票，交个人所得税等，客户肯定嫌麻烦，所以不愿意主动配合。后来我们就想了个办法，直接送购物卡。
对于送给客户的购物卡，进行账务处理时：
借：销售费用
贷：预付账款-预付卡
这种情况，客户该交的个人所得税由公司直接承担。
2、发给职工。
逢年过节时每个职工发几张购物卡，这种情况也很常见。发放给职工时：
借：应付职工薪酬
贷：预付账款-预付卡
发放给职工的购物卡，应当作为工资薪金所得，由公司代扣代缴个人所得税。
3、用于日常业务往来。
这种情况比较常见。比如：某件事对方办的非常利索，老板非常满意，安排人送给对方几张购物卡表示感谢。财务在送给对方时：
借：管理费用
贷：预付账款-购物卡
4、用于购买办公用品等。
这种情况并不多见，极少有先购买购物卡，然后再用来购买办公用品的，明摆着给自己添麻烦啊。如果用于购买办公用品等：
借：管理费用
贷：预付账款-预付卡
不少企业了发促销，对于购买购物卡，量大优惠，比如购买5万元以上的购物卡，返还3%，即多给1500元的卡。对于多给的购物卡，也应该据实交给公司。
5、财务不知道用途。
这种情况也很常见。比如：老板安排买5万元的购物卡，买回来后老板直接拿走2万元的。具体干什么用的，财务不知道，往往也不好问。这种情况下，直接计入管理费用：
购卡时：
借：预付账款-预付卡 50000.00
贷：银行存款 50000.00
给了老板2万元的购物卡：
借：管理费用 20000.00
贷：预付账款-预付卡 20000.00
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网友解答：
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预付卡在销售（充值）、消费各个环节该如何开票纳税，购买预付卡的单位如何做账。快来一起学习下吧～
预付卡，通俗来说就是先付费再消费的卡片，既包含常用的健身卡等只能在发卡企业内部使用的单用途预付卡，也包括各类购物卡等可跨地区、跨行业、跨法人使用的多用途预付卡。
NO.1
发卡时/充值时
《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）明确：“发卡企业或者售卡企业（以下统称“售卡方”）销售预付卡，或者接受预付卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税。”
故此时售卡方可以向购卡人、充值人开具不征税的增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。
NO.2
实际消费时
根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告 2016年第53号）第三条规定，购卡人与实际消费者在整个环节中只能取得一次增值税普通发票，在购卡环节取得商品和服务分类编码为“未发生销售行为的不征税项目”下设的601“预付卡销售和充值”的增值税普通发票，而在消费环节不允许再次取得增值税发票。
NO.3
资金结算时
如果售卡方（支付机构）与销售方不是同一方的情况下，售卡方（支付机构）在持卡人实际持卡消费后，要将卡片销售时收取的货款转给销售方；此时，销售方收到售卡方（支付机构）结算的销售款，应向售卡方（支付机构）开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。
售卡方（支付机构）从商户取得增值税普通发票，作为取得预收资金不缴纳增值税的凭证，留存
预付卡业务各环节缴税和开票情况总结如下：
购买预付卡的账务处理
1、购买预付卡，取得了项目名称为“预付卡销售和充值”、税率为“不征税”的增值税普通发票。
账务处理：
借：预付账款—预付卡 ***
贷：银行存款或现金 ***
提醒：不得直接计入“管理费用”，企业所得税前不得扣除
2、公司购买预付卡给员工发过年福利。
账务处理：
借：应付职工薪酬—福利费 ***
贷：预付账款 —预付卡 ***
提醒：
（1）、附件可以附上购买购物卡发票的复印件以及职工领取购物卡的签字单。
（2）、属于个人福利，应并入当月工资按照“工资薪金”所得代扣个人所得税。
3、公司购买购物卡送给客户作为交际应酬费。
账务处理：
借：管理费用—业务招待费 ***
贷：预付账款—预付卡 ***
提醒：
（1）、应凭借购买预付卡时取得的发票复印件以及相关的赠送凭据，按照业务招待费进行税前扣除。
（2）、企业发生的与生产经营有关的业务招待费用支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的千分之五。
4、公司购买预付卡在产品销售时将其以买赠的形式赠送给客户。
账务处理：
借：销售费用—促销费 ***
贷：预付账款—预付卡 ***
提醒：对于不属于随机赠与的形式赠送给客户，例如达到一定的销售额即可赠送一定额度的预付卡，此时应凭借购买预付卡取得的发票以及相关的赠送凭据按照销售费用—促销费所得税前扣除。
5、公司用购买的预付卡购买办公用品，取得办公用品清单
账务处理：
借：管理费用—办公费—办公用品 ***
贷：预付账款—预付卡 ***
提醒：
购买办公用品，可以凭预付卡发票复印件和预付卡清单入账，可以做所得税前扣除。
加油卡方面，国家税务总局令第2号《成品油零售加油站增值税征收管理办法》曾做出特殊规定，且全文有效。
开票规则如下：
1、发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人（以下简称“预售单位”）在售卖加油卡、加油凭证时，应按预收账款方法作相关账务处理，不征收增值税。
2、预售单位在发售加油卡或加油凭证时可开具普通发票，如购油单位要求开具增值税专用发票，待用户凭卡或加油凭证加油后，根据加油卡或加油凭证回笼记录，向购油单位开具增值税专用发票。接受加油卡或加油凭证销售成品油的单位与预售单位结算油款时，接受加油卡或加油凭证销售成品油的单位根据实际结算的油款向预售单位开具增值税专用发票。
综上，对于预付卡业务一般只能开普票，都开不了专票。只有当预付卡业务为成品油业务，且以单位记名卡消费，且购买或充值时未开普票的情况下，可于消费后取得专票。
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网友解答：
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购买购物卡拿到的是预付卡销售&充值的增值税普通发票，从票面上一看就是购买的购物卡，轻易乱入费用可不太行。怎么入要根据企业的实际用途，发给职工就只有凭借职工领卡清单计入福利费，计算个税代扣代缴；送给客户就凭借购物卡出库签字记录计入业务招待费，按60%所得税税前扣除。
购入卡如果没有实际使用应该作为资产管理，可以理解成现金变成了卡，一项资产变成了另一项资产，在没处理时候都是你的资产入到预付账款、其他应收款都可以。
公司持卡消费发放或送人的时候，不会再取得发票了，根据实际情况列支相关费用，同时附上消费相关证明材料。如果买进来就直接送人或者消费了，直接进相关费用也是可以的。但是如果你买进来短期没处理，那就应该按照这种方式来进行账务处理。实际处理的时候，再根据使用情况结转。
顺便提醒一句，购卡方的处理方式会被重点检查。现在有电子底账和其他佐证信息很容易知道购卡方的用途，发票开出后有税号被采集，有没有代扣个税，纳税是否调整，用途是什么都有被查得一清二楚。
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