增值税和,教育附加,减免征收后,减免部分如何作会计分录?
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增值税的减免,目前主要有二种情况,一种为小规模纳税人免征额的减免,另一种为一般纳税人的加计抵扣减免,会计处理不同。
一、小规模纳税人减免
按国家税务总局公告2019年第4号文件规定,小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元,下同)的,免征增值税。
假如2020年第二季度的应税收入为25万元,未达到缴纳增值税的销售额,免征增值税7281.55元(250,000.00/1.03*0.03.)。
确认收入时:
借:应收账款/银行存款等 250,000.00
贷:主营业务收入 242,718.45
应交税费——应交增值税 7,281.55
纳税申报时:
借:应交税费——应交增值税 7,281.55
贷:营业外收入 7,281.55
已计提的税金附加冲销掉即可。
二、一般纳税人加计抵扣减免
根据税总2019年39号规定的情形加计扣除的,平时入账时按与未减免增值税的会计处理相同,只是在申报缴纳后将减记部分作如下会计处理:
借:应交税费——未交增值税
贷:其他收益
与小规模纳税人相同,已计提的税金附加冲销掉即可。
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计提分录:
借:银行存款(应收账款)
贷:主营业务收入
应交税费-应交增值税(收入/1.01)*1%
计提附加:
借:税金及附加
贷:应交税费-应交教育费附加
应交税费-应交地方教育费附加
减免时:
借:应交税费-应交增值税
应交税费-应交教育费附加
应交税费-应交地方教育费附加
贷:其他收益
▤≉增值税和,教育附加,减免征收后,减免部分如何作会计分录?
根据《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》(财会〔2016〕22号,对于当期直接减免的增值税,借记“应交税费—应交增值税(减免税款)”科目,贷记损益类相关科目。对于一般企业来说,在实物操作贷记"营业外收入"。当期教育附加费减免可参考此方法处理,借记“应交税费—教育费附加(减免)”科目,贷记"营业外收入"。
♧≠增值税和,教育附加,减免征收后,减免部分如何作会计分录?
情况一:小规模纳税人因未达起征点免征增值税,附加税不需要做账务处理;
现在未达起征点的开具的都是免税发票,税额部分没有,所以不需要做账务处理。
情况二:一般纳税人月销售额不超过10万(季不超过30万),免征教育费附加和地方教育费附加:1、如果账上已经计提,可以结转到营业外收入等科目计提时:借:税金及附加贷:应交税费——应交教育费附加和地方教育费附加符合免征条件时:借:应交税费——应交教育费附加和地方教育费附加贷:营业外收入/税金及附加/其他收益2、企业满足政策优惠条件也可以直接不做账务处理。
︸⊗增值税和,教育附加,减免征收后,减免部分如何作会计分录?
你这是一个没有正确答案的问题。因为你提的问题本身就
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