企业所得税要怎么计算？
▍企业所得税要怎么计算？
首先要知道计算公式：企业所得税=应纳税所得额*税率
比如一般纳税人公司2022年营业收入5000万元，营业成本3000万元，销售费用1000万元，管理费用800万元，营业外收入50万元，营业外支出20万元（其中罚款支出2万元），业务招待费30万元，那2022年应交多少企业所得税？
1、先计算利润总额5000-3000-1000-800+50-20=230万元
2、计算应纳税所得额
（1）业务招待费30万元*0.6=18万元，5000万元*5‰=25万元。所以调增30-18=12万元
（2）营业外支出的罚款支出2万元要调增
（3）应纳税所得额=230+12+2=244万元
3、计算应交企业所得税
（1）如果这个企业不符合小微利企业，那么2022年度应交企业所得税为244万元*25%=61万元
（2）如果符合小微利企业，分步计算
100万元*2.5%=2.5万元
244-100=144万元，144*5%=7.2万元
2022年度应交企业所得税为2.5+7.2=9.7万元
▍企业所得税要怎么计算？
这个问题非常专业，很多老板又非常关心，下面咱们以举例的方式，尽可能用最通俗的语言把这个问题讲清楚，让老板们对企业所得税汇算有个大致了解。
一、企业所得税的计算以企业的利润表为基础
企业所得税最基本的计算公式：
应缴企业所得税=应纳税所得额*适用税率
=（利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额）*适用税率
=（营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+营业外收入-营业外支出+纳税调整增加额-纳税调整减少额）*适用税率
通过上面的公式推导可以看出，企业所得税的计算，是在企业会计利润的基础上，根据税收相关政策的规定进行纳税调整，计算出应纳税所得额，然后乘以适用的企业所得税税率计算出应纳企业所得税金额。
二、企业所得税的计算举例
假设某公司2021年度营业收入5000万元，营业成本4000万元，税金及附加100万，销售费用100万元，管理费用400万元，财务费用50万元，营业外支出10万元，利润总额340万元。
该公司2020年度应纳企业所得税如何计算呢？咱们下面慢慢地通过举例的方式，就最常见的纳税调整项目做出说明。
1、该公司2021年度发生业务招待费30万元整。
根据规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，在企业所得税汇算时，按发生额的60%予以扣除，但最高不得超过当年营业收入的5‰。上述两个标准计算出的哪个金额低，就按哪个金额扣除。
30*60%=18（万元）；
5000*5‰=25（万元）。
结合上述规定，该公司当年企业所得税汇算时允许扣除的业务招待费为18万元，实际发生的业务招待费为30万元，那么就需要纳税调整12万元，增加当年应纳税所得额。
2、该公司管理费用中，有一万元支出应当取得而未取得发票。
根据规定，企业发生的成本费用支出，应当取得税前扣除凭证，作为企业所得税汇算时税前扣除的依据；在企业所得税汇算清缴结束之前，没有取得税前扣除凭证的，就需要进行纳税调整。该项业务，企业需要调整增加应纳税所得额一万元整。
3、该公司在年末计提年终奖50万元，在汇算清缴结束之前，实际发放了45万元，另有5万元没有支付。
依据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号第二条规定，企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。企业实际发放的45万元可以据实税前扣除，没有发放的五万元，需要进行纳税调整，增加当年应纳税所得额5万元。
4、该公司营业外支出中，有税收滞纳金1万元，行政罚款5万元。
根据规定，税收滞纳金和行政罚款不得税前扣除，该事项需要进行纳税调整，增加应纳税所得额6万元。
5、该公司职工中有残疾人一名，与公司签订了三年的劳动合同，并为该职工缴纳了社保费用，当年支付给该职工工资8万元。
依据财税（2009）70号文件规定，企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。该公司当年支付给残疾职工工资8万元，可以加计扣除8万元，减少当年应纳税所得额。
假设该公司没有其他纳税调整事项，当年的应纳税所得额就是在利润总额的基础上加、减纳税调整额计算得出。
应纳税所得额=340+12+1+5+6-8=356（万元）
应纳所得税额=356*25%=89（万元）。
以上只是通过几个最简单的例子，让大家对企业所得税的计算有个大致了解，企业所得税汇算业务本身很复杂，很专业，需要财务人员具有较强的业务能力，实际计算过程可能要比咱们举的例子复杂得多。因为企业可能涉及到的纳税调整事项还有很多很多，还可能适用其他税收优惠政策，可能还会涉及到弥补亏损等等各种各样的实际问题。因此，不少企业为了减少涉税风险，将企业所得税汇算业务委托给专业的税务师事务所来办理。
▍企业所得税要怎么计算？
以下是A企业某年度的经营情况：
1.该季度A企业实现货物销售收入3000万元；
2.按照合同的约定日期确认租金收入20万元；
3.取得国债利息收入120万元；
4.工资薪金支出100万元；
5.发生广告费和业务宣传费300万元；
6.发生业务招待费20万元；
7.通过某社会公益慈善团体向贫困地区捐款10万元；
8.缴纳税收滞纳金5万元。
企业所得税应纳税额=应纳税所得额x 实用税率-减免税额-抵免税额
因此，第一步要计算“应纳税所得额”
敲黑板，这里的“应纳税所得额”计算公式：
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补以前年度亏损
第二步：根据公式计算“收入总额”
这里的“收入总额”其实是由“一般收入”和“特殊收入”两部分组成。在A企业的经营情况中，只有“销售收入”的3000万元和“租金收入”的20万元两部分计入“一般收入”，无发生“特殊收入”。
第三步：根据公式计算“不征税收入”
A企业该年度无涉及“不征税收入”
第四步：根据公式计算“免税收入”
国债利息收入120万元属于免税收入
第五步：计算“各项扣除”
这里的“工资薪金支出100万元”是要据实扣除的；
“发生广告费和业务宣传费300万元”，要按照销售收入的15%扣除。即3000×15%=450万元；300万元450万元，可以抵扣。
假如有超过部分的，是准许在以后纳税年度结转扣除的。
“发生业务招待费20万元”应按照实际发生额的百分之六十扣除，即20×60%=12万元。因为这里最高不得超过当年主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入三者之和的的千分之五，即3000×0.005=15万元,12万元15万元，可抵扣。
“通过某社会公益慈善团体向贫困地区捐款10万元”属于“公益性支出”可直接扣除。
这里提醒大家一下：假如是直接捐赠，是不允许直接扣除的。
第六步：计算“不得扣除项目”
“缴纳税收滞纳金5万元”是属于税收滞纳金，不得税前扣除，那是因为A企业“罪有应得”！
第七步：计算“允许以前年度亏损”
于A企业而言该年度是没有的。
因此，A企业该年度应缴纳的企业所得税为：（3000+20-120-100-300-12-10）×25%=619.5万元
▍企业所得税要怎么计算？
企业所得税计算分几步。
第一步：平时要正确确认收入和费用；
第二步：期末计算出税前利润；
第三步：调整税会差异，准确计算出应纳税所得额；
第四步：根据企业适用的企业所得税税率，计算出应纳税额。
另外，还要注意，企业所得税一般是按月或按季预缴，第二年对上一年的企业所得税做汇算清缴。
在计算企业所得税时，应特别关注几个方面的问题：
第一，企业可以享受哪些企业所得税优惠政策；
第二，哪些收入属于不征税收入；
第三，哪些费用是限额扣除的；
第四，期末该预提的费用是否都做了预提。
▍企业所得税要怎么计算？
企业所得税计算分为：小微企业和一般企业
一般企业企业企业所得税计算：应纳税额=应纳税所得额*25%
应纳税所得额的计算公式为：应纳税所得额＝收人总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损。
小型微利企业的企业所得税计算方法：
情况一：自2021年1月1日至2022年12月31日，对年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，即按照2.5%计算应纳税额。
比如：应纳税税所得为80万元，应纳税税款为80×2.5%=2万元。
情况二：自2022年1月1日至2024年12月31日，对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，即超过100万元的部分按照5%计算税额，100万元以内的仍按照2.5%计算应纳税额。比如：应纳税所得为120万，应纳税额=100×2.5%+（120-100）×5%=3.5万元。
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